Большой брат добрался до налогов россиян за границей

Simonov Maxim
27 дек. 2016 г.
5 мин. чтения

Все, что вам нужно знать про автоматический обмен информацией о финансовых счетах в моей статье для журнала "Финансовый директор".

12 мая 2016 года Россия присоединилась к Международному Соглашению между компетентными органами стран об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (на основе Common Reporting Standard, CRS – единого стандарта обмена). Тем самым Россия заявила о своем намерении обменяться информацией о финансовых счетах с другими странами мира в автоматическом режиме (предполагается обмен к сентябрю 2018 года за период 2017 года).

Что за этим последует и чьи интересы затронет – об этом идет речь в настоящей статье. Вот уже много десятков лет многие корпорации и состоятельные физические лица используют офшоры в низконалоговых юрисдикциях. Для удобства и гибкости ведения бизнеса, для доступа к внешним рынкам и финансированию, для снижения гражданско-правовых, валютных, политических рисков, а также оптимизации налоговой нагрузки, обеспечения сохранности капиталов, интеллектуальной собственности и многих других целей, связанных как с операционным бизнесом, так и с холдинговым владением зарубежными и российскими активами, а также владением личными активами и инвестиционными портфелями в банках за пределами нашей страны...

План BEPS (Base erosion profit shifting – Размывание налоговой базы и искусственный перенос прибыли) и CRS – AEoI (Common Reporting Standard – Automatic Exchange of Information) – Единый стандарт Автоматического обмена информацией о финансовых счетах, представленные широкому вниманию ОЭСР (Организацией экономического сотрудничества и развития), уже стали известными многим корпорациям, представителям бизнеса и гражданам, имеющим зарубежным компании и счета в банках. Данные меры стали известны как международные инструменты, направленные в первую очередь на борьбу с уклонением от уплаты налогов....

Что такое автообмен по стандарту CRS и как он связан с Россией и зарубежными компаниями, счетами российских граждан (налоговых резидентов России)? 12 мая 2016 ФНС России присоединилась к MCAA (Multilateral Competent Authority Agreement), чем продемонстрировала свое намерение обменяться с другими странами мира к сентябрю 2018 году информацией за период 2017 года о финансовых счетах компаний и физических лиц. Обмен планируется на базе стандарта CRS. CRS - единый стандарт обмена, который устанавливает базовые общие требования и характеристики будущего автоматического обмена информацией о финансовых счетах. Стандарт CRS был разработан в ответ на предложение G20 (Большой двадцатки) и утвержден Советом ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) 15 июля 2014 года. Данный стандарт направлен на получение странами мира информации от своих финансовых институтов и автоматический обмен такими данными с другими юрисдикциями на ежегодной основе....

Ссылки на файлы с CRS, комментарии и руководство по применению CRS размещены на сайте ОЭСР и доступны для свободного скачивания, что позволяет самостоятельно ознакомиться с данными документами и оценить возможное влияние и применение стандарта в конкретном случае: Кто помимо России планирует автообмен по стандарту CRS? По состоянию на 2 ноября 2016 года подписантами MCAA (Многостороннего соглашения между компетентными органами об автоматическом обмена информацией о финансовых счетах) являются 87 стран мира. Часть стран намерена обменяться информацией к сентябрю 2017 года за период 2016 года («Страны первого эшелона»), часть – к сентябрю 2018 года за период 2017 года («Страны второго эшелона»). Также на сайте ОЭСР можно посмотреть текущий статус выполнения требований для автообмена в отдельной стране...

Важно учитывать, что автоматический обмен информацией по Стандарту возможен только на двусторонней основе и CRS MCAA будет фактически применяться, только если две отдельные юрисдикции будут иметь действующую Конвенцию (CRS MCAA), подадут уведомление, описанное выше (согласно разделу 7 CRS MCAA) и в перечнях стран для автообмена заявят друг друга. На сайте ОЭСР размещена подробная информация о Стандарте, его структуре и элементах, описанных выше. А также есть удобный инструмент по определению уже активированных двусторонних отношений по странам, которые обменяются информацией в автоматическом режиме к сентябрю 2017 года. По состоянию на октябрь 2016 года было активировано более 1000 двусторонних отношений между отдельными юрисдикциями....

По ссылке можно проверить, какие страны и с кем уже активировали двусторонний обмен друг с другом (и автоматически обменяются информацией в заявленные сроки)....

О каких именно счетах страны будут обмениваться информацией CRS? Предусматривается автообмен о следующих видах счетов: финансовые счета в финансовых институтах различных видов (Financial Account); депозитарные счета (Depositary Account); кастодиальные счета (Custody Account); страховой контакт (Cash Value Insurance Contract или Annuity Contract), за исключением неинвестиционного, непередаваемого договора страхования жизни, который оформлен на имя физического лица и предполагает выплату пенсии либо компенсацию из-за нетрудоспособности, а также иные имущественные и долговые права / требования в отношении финансового института, в том числе созданные / установленные в целях избежания автообмена. Ранее открытые счета компаний (Preexisting Entity Accounts), сумма средств на которых (агрегированная по всем счетам компании в банке) не превышает 250 000 долларов США (эквивалент), не подлежат автообмену. Однако, не стоит исключать из внимание то обстоятельство, что согласно стандарту эта опция (Optional exemption) может быть не отклонена юрисдикцией отдельной страны и ее финансовым институтом. Информация о личных счетах физических лиц (Individual Account) подпадает под действие стандарта CRS независимо от суммы остатков по счетам физического лица (минимальный порог отсутствует). Превышение 1 000 000 долларов США на личных счетах является основанием для углубленной проверки клиента по требованиям Стандарта (в том числе, включает в себя характеристику на клиента от ответственного работника конкретного финансового института, в котором открыт счет – к примеру, со стороны частного банкира (Private Banker))...

Стандарт также предусматривает несколько видов Исключенных счетов (Excluded account), по которым автообмен не предполагается....

По счетам физических лиц информация будет предоставлена в страну налогового резидентства физического лица. По счетам компании / иной структуры – ответ на данный вопрос будет зависеть от статуса такой компании / структуры – активная или пассивная нефинансовая компания – (Active / Passive NFE – Non-Financial Entity). По активной компании – информация автоматически будет предоставлена только в страну налогового резидентства самой компании. По пассивной компании – автообмен произойдет как в страну налогового резидентства самой компании, так и в страны налогового резидентства ее контролирующих лиц....

Какую информацию предоставят по активным и пассивным компаниям? По активной компании будет собрана и предоставлена в компетентный орган только информация о самой компании (информация о бенефициаре/контролирующем лице активной компании не предоставляется): наименование компании; адрес в стране резидентства; номер налогоплательщика; номер счета финансовых активов; стоимость финансовых активов / остаток по счету на конец отчетного периода; суммы доходов от финансовых активов, выплаченных в отчетный период; суммы доходов от продажи финансовых активов, выплаченных в отчетный период. По пассивной компании помимо информации, указанной выше, будет также предоставлена информация о ее бенефициаре / контролирующем лице: имя и фамилия; адрес в стране резидентства; номер налогоплательщика; дата рождения. Кто считается контролирующим лицом пассивной компании для целей автообмена...

Информацию о счетах клиентов (компании, физические лица) обязаны собирать и представлять в налоговые органы своей страны финансовые институты.

Какой именно информацией планируется обменяться в автоматическом режиме? По всем счетам: информация о компании и/или физическом лице, которые владеют или имеют отношение к счету (подробно описана выше); номер счета (аналог); наименование и идентификационный номер финансового института; остаток средств либо стоимость (для страхового контракта и договора ренты). Если счет был закрыт в отчетный период, то информация о его закрытии (без указания остатка). Также предоставляется дополнительная информация применительно к отдельным видам счетов...

В рамках CRS финансовые институты, в которых открыты счета компаний/их контролирующих лиц, физических лиц будут собирать информацию выше и ежегодно предоставлять в компетентный орган своей страны. Далее информация будет направлена в компетентные органы стран, в которых указанные выше лица являются налоговыми резидентами...

Есть, о чем задуматься. Проще говоря, рекомендую оценить влияние стандарта CRS на ваши зарубежные активы и счета заблаговременно и принять возможные меры по снижению налоговых и валютных рисков.

Comments